為深入貫徹黨的二十大精神，落實中央經濟工（gōng）作會議決策部署，幫助中小微企業應對當前（qián）麵臨的困難，進一步推動穩增長穩預期，著力促（cù）進中小微企（qǐ）業調結構強能力，財政部、稅務總（zǒng）局發布《關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》。

關於進一步支持小微企業和個體工商戶發展有（yǒu）關稅費（fèi）政策的公告

財政部 稅務總（zǒng）局公告2023年第12號（hào）

為進一步支（zhī）持小微（wēi）企業和個體工商戶發（fā）展，現將有關稅（shuì）費政（zhèng）策公告如下： 

一、自2023年1月1日至2027年12月（yuè）31日，對個體工商戶（hù）年應納稅所得（dé）額（é）不超過200萬元的部分，減半（bàn）征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策（cè）的（de）基礎上，可疊加享受（shòu）本條優惠政策。

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對（duì）增值稅小規模納稅人、小（xiǎo）型微利企業和個（gè）體工商戶減半（bàn）征收資源稅（不（bú）含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占（zhàn）用稅和教育費附加、地方教育附加。 

三、對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延（yán）續執行至2027年12月31日。 

四、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和（hé）個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建（jiàn）設稅、房產稅、城鎮（zhèn）土地使用稅、印花稅、耕（gēng）地占用稅、教育費附加（jiā）、地方教育（yù）附加等其他優（yōu）惠政策的，可疊加享受（shòu）本公告（gào）第二條規定的（de）優惠政策。 

五、本公告所稱小型微利企業，是指（zhǐ）從事國（guó）家非限製（zhì）和禁止行業，且同時符合（hé）年度應納稅所得（dé）額（é）不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 

從（cóng）業人數，包括與企業建（jiàn）立勞動（dòng）關係的職（zhí）工人數（shù）和企業接受的勞務（wù）派遣用工人數。所稱從業人數和資（zī）產總額指標，應按企業（yè）全（quán）年的季（jì）度平（píng）均值（zhí）確定。具體計算公（gōng）式如下： 

季度平均值＝（季（jì）初值＋季末值）÷2 

全年季度平（píng）均值＝全（quán）年各（gè）季度平均值之和÷4 

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個（gè）納稅年度確定（dìng）上述相關指標。 

小型微利企（qǐ）業（yè）的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果（guǒ）為（wéi）準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業（yè），從事國家（jiā）非限製和禁止行業，且同時符（fú）合申報期（qī）上月末從業人數不超過300人、資產總額不（bú）超過5000萬（wàn）元（yuán）等（děng）兩個條件的（de），可（kě）在首次辦理匯算清繳前（qián）按照小型微利企（qǐ）業申報享受第二條規定的優惠政（zhèng）策。 

六（liù）、本公告發布之日前，已征的相關稅（shuì）款，可抵減納稅人以後月份應繳納稅款或予以退還。發（fā）布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。 

《財政部 稅（shuì）務總（zǒng）局（jú）關（guān）於進一步實施小微企業“六稅（shuì）兩費”減免（miǎn）政策的（de）公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號）及《財政部 稅務總局關於小微（wēi）企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政（zhèng）部 稅務總局公告2023年第6號）中（zhōng）個體工商戶所得稅優惠（huì）政策自2023年1月1日起相應停止執行。 

特此公告。 

財政部 稅務總局 

2023年8月2日 

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